авто обои

Ford_06_small.jpg
Автогражданка: тонкости учета

Приобретая авто, компания страхует свою гражданскую ответственность. При всем при этом бывают различные ситуации, так как машинку можно приобрести, арендовать, реализовать, списать и т. д. В каждом случае есть свои индивидуальности дизайна полиса, учета страховых взносов и выплат, начисления налогов.

Компания должна застраховать ответственность за нанесение вреда жизни и здоровью жителей нашей планеты или имуществу в итоге дорожно-транспортного происшествия. Страховые тарифы ОСАГО утверждены распоряжением Правительства Рф от 8 декабря 2005 грам. № 739. Когда трагедии потерпевшие получают возмещение в пределах четыресто тыщ рублей по любому страховому случаю, даже:
за причинение вреда жизни и здоровью нескольких жителей нашей планеты – 240 тыщ рублей, но менее 160 тыщ рублей одному потерпевшему;
за причинение вреда имуществу нескольких потерпевших – 160 тыщ рублей, но менее 120 тыщ рублей одному потерпевшему.

Итак, на компании возник авто, на который оформлен полис и уплачен страховой взнос « премия ». Что обязан делать бухгалтер?Для начала, это зависит от метода приобретения машинки – в собственность или же в аренду.

Страхуем личный автомобиль

В случае если компания купила авто по договору купли-продажи, мены или же в качестве вклада в уставный капитал, она становится его собственником.

Бухгалтерский учет. Так как по ОСАГО авто страхуют до регистрации в ГИБДД и, значит, до ввода в эксплуатацию, некие бухгалтеры включают страховой взнос в его балансовую цена. В обоснование собственной позиции они ссылаются на пункт 8 ПБУ 6/01, полагая такие издержки на авто «расходами по приведению его в состояние, пригодное для использования».

Впрочем эта точка зрения ошибочна. Страховка хотя и связана с приобретением авто, но ездить он может и без нее. Помимо такого, контракт страхования заключают не столько при приобретении машинки. Его возобновляют каждый год до тех пор, пока компания пользуется авто. В следствии этого относить страховую премию на счет 08, а после чего на счет 01 – невозможно. Такого же представления придерживаются и налоговики « сантим. . письмо УФНС Рф по грам. Москве от 2 марта 2006 грам. № 20-12/ 16322 ».

По правилам бухучета взносы по «автогражданке» относят на издержки. Но делают это со временем. Дело в том, что при оформлении полиса ОСАГО компания перечисляет страховой взнос вперед за весь период страхования « обыкновенно за год ». В следствии этого заранее сумму взноса учитывают на счете 97 «Расходы грядущих периодов», а на издержки списывают только часть, которая приходится на данный месяц.

Покажем на примере, как рассчитать и принять к сведению страховые взносы.

Образчик 1

В декабре 2006 года производственное ООО «Авангард» застраховало собственный авто, обслуживающий кабинет, по договору ОСАГО. Общественная сумма страховой премии составила 7500 руб. Компания перечислила её в январе 2007 года.

Бухгалтер «Авангарда» сделал в учете записи:

В декабре 2006 года

Дебет 97 Кредит 76-1

– 7500 руб. – заключен контракт страхования авто и принят к оплате счет страховой фирмы;

В январе 2007 года

Дебет 76-1 Кредит 51

– 7500 руб. – перечислен страховой взнос;

Дебет 26 Кредит 97

– 637 руб. « 7500 руб. : 365 д. x 31 д. » – списана на себестоимость часть страхового взноса, приходящаяся на январь.

Каждый дальнейший месяц « вплоть до декабря 2007 года » расчет списанных сумм и электропроводки будут подобными.

Налоговый учет. Страховать свою гражданскую ответственность автовладельцы обязаны по закону от 25 апреля 2002 грам. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Издержки же по обязательным видам страхования Налоговый кодекс относит к иным расходам « п. 2 ст. 263 ». В следствии этого страховые премии по полису ОСАГО сокращают налогооблагаемую прибыль. Конкретный порядок их налогового учета зависит от учетной политики фирмы-страхователя.

При способе начисления страховые взносы относят на расходы умеренно на протяжении всего срока контракта пропорционально количеству календарных дней его воздействия в отчетном периоде « п. 6 ст. 272 НК РФ ». Другими словами налоговый учет тогда всецело соответствует бухгалтерскому. В следствии этого вести особые налоговые регистры не надо.

В случае если вы работаете по кассовому способу, то включите взнос в налоговые расходы в месяце, когда перечислили его страховой фирмы « ст. 273 НК РФ ». Впрочем тогда уже вашу бухгалтерскую прибыль уменьшит только часть уплаченного взноса, а налоговую – вся его сумма. В итоге, сообразно ПБУ 18/02, у вас покажется кратковременная налогооблагаемая разница и отложенное налоговое обещание.

Покажем на примере, как отразить их в учете.

Образчик 2

Воспользуемся данными предшествующего примера. Предположим, что «Авангард» ведет бухучет способом начисления, а налоговый учет – кассовым способом.

Тогда уже в согласовании с ПБУ 18/02 электропроводки будут таковыми:

В январе 2007 года

Дебет 26 Кредит 26 субсчет «Кратковременные налогооблагаемые разницы»

– 6863 руб. « 7500 – 637 » – отражена кратковременная налогооблагаемая разница по автострахованию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

– 1647 руб. « 6863 руб. x 24% » – начислено отложенное налоговое обещание.

Начиная со последующего месяца, кратковременная разница и отложенное налоговое обещание будут со временем погашаться:

В феврале 2007 года

Дебет 26 субсчет «Кратковременные налогооблагаемые разницы» Кредит 26

– 575 руб. « 6863 руб. : « 365 д. – 31 д. » x 28 д. » – частично погашена кратковременная налогооблагаемая разница;

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 138 руб. « 575 руб. x 24% » – частично погашено отложенное налоговое обещание.

Подобные электропроводки бухгалтер обязан делать каждый месяц в период с марта по декабрь 2007 года.

Учет у «упрощенцев». «Упрощенцы», какие платят единственный налог с различия меж доходами и расходами, имеют все шансы включать в расходы взносы по обязательному страхованию работников и имущества « подп. 7 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ ». Полис ОСАГО не является ни тем, ни иным. В следствии этого сокращать на страховые взносы по нему налогооблагаемый заработок, на первый взгляд, невозможно.

В то же время налоговики лояльно отнеслись к задачам автовладельцев, разрешив им учесть в расходах взносы по договору ОСАГО. Об этом, к примеру, сказано в письме УМНС Рф по грам. Москве от 21 августа 2003 грам. № 21-09/45887.

Арендуем автомобиль

Именно в данный момент аренда авто – явление достаточно распространенное. Обыкновенно авто сдают в аренду уже со страховкой. При этом он наверное застрахован или с ограниченным количеством водителей, допущенных к управлению, или с неограниченным.

В первом случае в полис вписывают конкретных жителей нашей планеты. От их возраста и стажа вождения зависит размер страхового тарифа. В случае если вы арендуете авто сообща с экипажем, и шофер упомянут в договоре, то доп организационных и учетных задач у вас не будет. В случае если водителя в перечне нет, в контракт страхования понадобиться вносить перемены. Чтобы достичь желаемого результата сообща с арендодателем обратитесь в страховую компанию. Допишите в полис тех, кто будет управлять каром. По другому при пришествии страхового варианта вам имеют все шансы отказать в выплате страховки.

За чей счет создавать доплату к полису, зависит от контракта аренды. В случае если арендодатель не должен оформлять страховку, все добавочные расходы по ОСАГО лягут на плечи арендатора « ст. 646 ГК РФ ».

В договоре страхования можно установить неограниченный круг лиц, допущенных к вождению машинки. Тогда арендатору не понадобиться заниматься страховкой.

Но может статься так, что у вашего арендодателя нет страховки: к примеру, срок её воздействия уже кончился или же контракт на авто еще не оформлен. Тогда уже, невзирая на то, что машинка является собственностью арендодателя, страховой полис может оформить на себя арендатор « ст. 1 Закона от 25 апреля 2002 грам. № 40-ФЗ ». Тогда он вправе списать на расходы цена полиса ОСАГО, как кратковременный хозяин авто. Так как право владения возникает не столько у собственников имущества, но тоже при получении его в хозяйственное ведение, оперативное управление или же на другом законном основании « по договору аренды, по доверенности и т. д. ».

Авто попал в аварию

В случае если наступил страховой вариант, то в согласовании с критериями ОСАГО страховая компания выплатит потерпевшим возмещение.

Порядок его учета зависит от такого, чей авто пострадал в итоге – ваш или же другого участника ДТП.

Пострадал ваш авто. В случае если пострадала ваша машинка, отразите сумму поступившей страховки записью:

Дебет 51 Кредит 76-1

– поступила сумма страхового возмещения.

Эти средства обыкновенно расходуют на починку покоробленного авто:

Дебет 76-1 Кредит 20 « 23, 25, 26, 29,. . . »

– списаны расходы на починку застрахованного авто « при его восстановлении силами компании »

или

Дебет 76-1 Кредит 60

– списаны расходы на починку застрахованного авто « при его восстановлении ремонтной организацией » или же покупку новой машинки.

В случае если страховое возмещение более, чем утраты от порчи или же утраты авто, то сумму такового превышения считают чрезвычайным доходом:

Дебет 76-1 Кредит 99

– отражена сумма превышения страхового возмещения над вредом от порчи или же утраты авто.

Когда страхового возмещения недостаточно для покрытия расходов на починку, сумму непокрытых расходов считают чрезвычайными:

Дебет 99 Кредит 20 « 23,. . . , 60 »

– отражена сумма ремонтных расходов, не покрытая страховым возмещением.

В случае если авто не подлежит восстановлению, его остаточную цена надо списать. Это оформляют записями:

Дебет 02 Кредит 01

– списана амортизация, начисленная по застрахованному кару;

Дебет 76-1 Кредит 01

– списана остаточная цена авто за счет страхового возмещения.

Пострадал чужой авто. Допустим, в итоге трагедии пострадал чужой авто. Тогда страховая компания выплатит возмещение его владельцу. В случае если эта сумма всецело покроет расходы потерпевшего на починку или же покупку нового авто, у вас в учете проводок не будет. В случае если страховки окажется недостаточно, вам понадобиться доплатить потерпевшему сумму различия. Чтобы достичь желаемого результата он обязан выставить вам претензию.

У вас в учете электропроводки будут таковыми:

Дебет 99 Кредит 76-2

– отражена в составе чрезвычайных расходов компенсация вреда;

Дебет 76-2 Кредит 50 « 51 »

– выплачен потерпевшему урон, не покрытый страховкой.

Сумма выплаченной компенсации сокращаяет вашу налогооблагаемую прибыль « подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ ».

Прекращение контракта страхования

Есть случаи, когда эффект полиса ОСАГО наверное прекращено досрочно. Они перечислены в разделе VI правил неприменного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, какие утверждены распоряжением Правительства Рф от 7 мая 2003 грам. № 263.

Это имеют все шансы быть:
ликвидация компании или же страховой фирмы;
гибель авто;
замена его собственника « продажа, передача в уставный капитал иной фирмы и т. п. »;
отзыв лицензии страховщика;
другие случаи, предусмотренные законодательством Рф.

В каждый ситуации страховая компания должна возвратить компании часть стоимости полиса за неиспользованный срок воздействия контракта. В случае если вы расторгаете контракт по собственной инициативе, подайте страховщику заявление о смене собственника машинки и возврате страхового платежа. Кроме заявления предъявите контракт о продаже авто. Вам вернут страховую премию с момента перехода права принадлежности на авто к другому владельцу. В случае если контракт ОСАГО расторгает страховая компания, она сама уведомит вас об этом.

Возвращенные взносы никак не оказывают большое влияние на величину прибыли в бухгалтерском и в налоговом учете. Но лишь в случае если вы пользуетесь способ начисления. Это видно из проводок:

Дебет 51 Кредит 76-1

– возмещена страховщиком неиспользованная часть страховых взносов;

Дебет 97 Кредит 76-1

– сторнированы начисленные, но неиспользованные страховые взносы.

В случае если же компания работает по кассовому способу, то всю сумму взносов вы уже отнесли на расходы в момент уплаты, отразив временную налогооблагаемую разницу и отложенное налоговое обещание. В следствии этого при прекращении контракта ОСАГО их нужно списать.

Рассмотрим порядок действий на примере.

Образчик 3

Продолжим предшествующий образчик. Допустим, 30 июня 2007 года застрахованный авто попал в трагедию. В итоге он не подлежит восстановлению. Означает, контракт ОСАГО прекращает эффект с 1 июля 2007 года.

К моменту трагедии остаток на счете 97 был равен:

7500 руб. – « 7500 руб. : 365 дн. x 181 дн. » = 3781 руб.

В таковой же сумме в учете считалась кратковременная налогооблагаемая разница. Отложенное налоговое обещание составляло 907 руб. « 3781 руб. x 24% ».

Бухгалтер «Авангарда» сделал электропроводки:

Дебет 51 Кредит 76-1

– 3781 руб. – возмещена страховщиком неиспользованная часть страховых взносов;

Дебет 97 Кредит 76-1

– 3781 руб. – сторнированы неиспользованные страховые взносы;

Дебет 26 Кредит 26 субсчет «Кратковременные налогооблагаемые разницы»

– 3781 руб. – списана кратковременная налогооблагаемая разница;

Дебет 99 Кредит 77

– 907 руб. – списано отложенное налоговое обещание.

В случае если компания реализует или же передает застрахованный авто другому собственнику, то может воспользоваться этими взносами по другому – страховку можно переоформить на иной авто. Тогда уже неиспользованные платежи по старенькой машине вам зачтут в счет оплаты полиса ОСАГО. Заметим, впрочем, что этот вариант подойдет не всем. Его имеют все шансы применять те, у кого есть на балансе иной авто, застрахованный в той же страховой фирмы, или же те, кто планирует незамедлительно приобрести другую машинку и застраховать её у такого же страховщика.

это важно

В случае если компания возмещает урон гражданину, облагать эту сумму налогом на доходы физлиц не надо. Так как им облагают заработок, а компенсация вреда таким не является. Это подтверждает и арбитражная практика « распоряжение ФАС Уральского округа от 8 декабря 2003 грам. по делу № Ф09-4137/03-АК ». Не надо тоже начислять на эту выплату ЕСН, так как она получена не за работу, а в возмещение утрат.